Legea freelancerilor nr. 228/2025 stabilește un regim fiscal pentru persoane fizice care desfășoară o activitate economică fără a înregistra o societate comercială.
La 1 ianuarie 2026, a intrat în vigoare Legea Liberă Profesioniștilor, introducând un regim fiscal special pentru persoanele fizice care desfășoară activități independente. Noua lege își propune să simplifice procedurile fiscale și să ofere un cadru juridic clar pentru munca independentă.
Antreprenorii independenți prevăzuți la cap. 104 al titlului II din Codul fiscal nr. 1163/1997.
Sfera aplicării
Prezentul regim fiscal se aplică exclusiv activităților economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor.
Subiecții impunerii
(1) Subiecți ai impunerii, conform prezentului capitol, sunt antreprenorii independenți, înregistrați de Agenția Servicii Publice în condițiile Legii nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali.
(2) Dreptul la aplicarea regimului fiscal și la exercitarea activității reglementate de prezentul capitol se acordă din momentul atribuirii numărului de identificare de stat, eliberat de către Agenția Servicii Publice, în termen de 24 de ore. În același termen, informația cu privire la atribuirea numărului de identificare de stat este furnizată autorităților publice pentru luarea la evidență fiscală, medicală și socială.
Cotă unică de impozitare
Conform legii, liber-profesioniștii plătesc un impozit unic de 15% asupra veniturilor obținute pentru venituri anuale de până la 1,2 milioane de lei și de 35% asupra oricărui venit care depășește această limită. Acest impozit include toate obligațiile fiscale principale: impozitul pe venit, contribuțiile obligatorii la asigurările sociale de stat, contribuțiile obligatorii la asigurările de sănătate și taxele locale.
Modul de calculare și achitare
(1) Calcularea impozitului unic se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obținut din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor.
(2) Calcularea impozitului unic se efectuează lunar de către Serviciul Fiscal de Stat, prin remiterea avizelor de plată până la data de 10 a lunii următoare lunii de gestiune. Achitarea impozitului unic se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune. Dacă suma anuală defalcată pentru primele de asigurare obligatorie de asistență medicală nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite pentru categoria de plătitori prevăzută la pct. 1 lit. b) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, diferența se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, remis până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune. Achitarea diferenței primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală se efectuează până la data de 25 februarie a anului de gestiune în care a fost remis avizul.
(3) Pentru antreprenorii independenți care inițiază sau încetează activitatea pe parcursul perioadei fiscale, calcularea impozitului unic se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obținut din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor.
Cum să te înregistrezi
Dreptul de muncă în noul regim începe să se manifeste odată cu primirea unui număr de identificare de stat. Acesta este emis în termen de 24 de ore de către Agenția Serviciilor de Stat.
După înregistrare, o persoană devine automat:
- contribuabil,
- participant la sistemul de asigurări sociale,
- participant la sistemul de asigurări obligatorii de sănătate.
Nu este nevoie să depuneți cereri separate către autoritățile fiscale sau de asigurări.
Lista domeniilor de activitate deschise pentru activitate economică independentă, conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2)
|
Nr. crt. |
Cod CAEM |
Denumirea activității |
|---|---|---|
| 1 | 15.1 | Tăbăcirea și finisarea pieilor; fabricarea articolelor de voiaj și marochinărie și a articolelor de harnașament; prepararea și vopsirea blănurilor |
| 2 | 23.13 | Fabricarea articolelor din sticlă |
| 3 | 23.41 | Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodăresc și ornamental |
| 4 | 23.44 | Fabricarea altor produse tehnice din ceramică |
| 5 | 23.49 | Fabricarea altor produse ceramice n.c.a. |
| 6 | 32.1 | Fabricarea bijuteriilor, a imitațiilor de bijuterii și a articolelor similare |
| 7 | 32.2 | Fabricarea instrumentelor muzicale |
| 8 | 32.3 | Fabricarea articolelor pentru sport |
| 9 | 32.4 | Fabricarea jocurilor și jucăriilor |
| 10 | 33.1 | Repararea articolelor fabricate din metal, mașinilor și echipamentelor |
| 11 | 43.22 | Lucrări de instalații tehnico-sanitare, de alimentare cu gaze, de încălzire și de aer condiționat |
| 12 | 58.1 | Activități de editare a cărților, ziarelor, revistelor și alte activități de editare |
| 13 | 58.2 | Activități de editare a produselor software |
| 14 | 59.1 | Activități de producție cinematografică, video și de programe de televiziune |
| 15 | 59.2 | Activități de realizare a înregistrărilor audio și activități de editare muzicală |
| 16 | 62.01 | Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client) |
| 17 | 62.02 | Activități de consultanță în tehnologia informației |
| 18 | 63.1 | Activități ale portalurilor web, prelucrarea datelor, administrarea paginilor web și activități conexe |
| 19 | 63.91 | Activități ale agențiilor de știri |
| 20 | 70.21 | Activități de consultanță în domeniul relațiilor publice și al comunicării |
| 21 | 71.11 | Activități de arhitectură |
| 22 | 71.12 | Activități de inginerie și consultanță tehnică legate de acestea |
| 23 | 73.20 | Activități de studiere a pieței și de sondare a opiniei publice |
| 24 | 74.1 | Activități de design specializat |
| 25 | 74.2 | Activități fotografice |
| 26 | 74.3 | Activități de traducere scrisă și orală (interpreți) |
| 27 | 79.9 | Alte servicii de rezervare și asistență turistică |
| 28 | 81.2 | Activități de curățenie |
| 29 | 81.3 | Activități de întreținere peisagistică |
| 30 | 82.19 | Activități de fotocopiere, de pregătire a documentelor și alte activități specializate de secretariat |
| 31 | 82.3 | Activități de organizare a expozițiilor, târgurilor și congreselor |
| 32 | 85.5 | Alte forme de învățământ |
| 33 | 88.9 | Alte activități de asistență socială, fără cazare |
| 34 | 90.01 | Activități de interpretare artistică (spectacole) |
| 35 | 90.02 | Activități de suport pentru interpretarea artistică (spectacole) |
| 36 | 90.03 | Activități de creație artistică |
| 37 | 93.11 | Activități ale bazelor sportive |
| 38 | 93.12 | Activități ale cluburilor sportive |
| 39 | 93.19 | Alte activități sportive |
| 40 | 96.09 | Alte activități de servicii personale n.c.a., exclusiv serviciile de îngrijire a animalelor de companie și ale hamalilor |
Cum se distribuie impozitul unic?
- 5% — impozite și taxe locale;
- 15,4% — către fondurile de asigurări sociale de sănătate obligatorii;
- 26,3% — impozit pe venit către bugetul local;
- 53,3% — către bugetul asigurărilor sociale de stat.
Antreprenorul nu trebuie să calculeze sau să distribuie singur aceste sume — totul se întâmplă automat.
Garanții sociale și experiență profesională
Noul regim oferă nu numai o impozitare simplificată, ci și garanții sociale complete. Antreprenorii independenți au dreptul la toate tipurile de beneficii sociale prevăzute de lege.
Fondul Național de Asigurări Sociale (CNAS) păstrează evidența experienței în domeniul asigurărilor pe baza datelor primite de la Serviciul Fiscal.
Regimul fiscal al antreprenorilor independenți – prevederi aplicabile din 01 ianuarie 2026, consultați site-ul web al Serviciului Fiscal de Stat.
La înregistrarea unei afaceri sau la modificarea datelor de înregistrare, un antreprenor independent poate alege perioada pentru care vor fi contabilizate contribuțiile sociale incluse în impozitul unic:
- timp de 1 lună,
- timp de 3 luni,
- timp de 12 luni.
Acest lucru este deosebit de convenabil pentru cei cu venituri neregulate: istoricul angajărilor se acumulează chiar și în timpul pauzelor de angajare.
O singură plată - un singur cont
Impozitul unic este plătit într-un singur cont de trezorerie, eliminând necesitatea calculării separate a impozitelor și a contribuțiilor de asigurare.
Plata se efectuează în cadrul clasificației economice „145162— Impozit unic perceput antreprenorilor independenți”.
Nu este necesară plata separată a impozitelor și contribuțiilor.
Fără contabilitate sau raportare
Unul dintre avantajele cheie ale noului regim este absența raportării. Antreprenorii independenți:
- nu țin evidențe contabile,
- nu depun declarații fiscale și statistice.
Monitorizarea veniturilor este efectuată de către Serviciul Fiscal de Stat pe baza:
- datelor din casele de marcat conectate la sistemul electronic de monitorizare a vânzărilor;
- informațiilor privind mișcarea fondurilor în conturile bancare.
Pentru plățile în numerar, antreprenorul este obligat să utilizeze o casă de marcat și să emită o chitanță fiscală.
Сadrul normativ al Republicii Moldova
-
Codul fiscal nr. 1163/1997
-
Legea freelancerilor nr. 228/2025
-
Legii nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali
-
Legea nr. 114/2012 cu privire la serviciile de plată și moneda electronică
-
Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală